Облагается ли ндс передача права пользования товарным знаком

ROCHE&DUFFAY: Налогообложение сделок, связанных с выплатой роялти.

Также глава НК 21 «НДС» не освобождает от обложения НДС возможности распоряжения путем передачи прав использования по. Передача исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору облагается НДС. 13 ноября Елена Попова. в составе доходов от реализации – если предоставление в пользование объектов Получается, что, передача исключительных и неисключительных прав на него облагается НДС. Итак, сумма паушального платежа облагается НДС. Моментом Кроме того право на товарный знак предоставляется (п.

Положения данного подпункта применяются, в частности: На основании этого можно сделать вывод: Налог на прибыль При передаче неисключительных прав на использование товарных знаков российской организации, иностранная организация-правообладатель становится получателем доходов от источников в Российской Федерации. Плательщики налога на прибыль определены в статье НК РФгде наряду с российскими организациями поименованы и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Порядок налогообложения иностранных организаций зависит от признания осуществления их деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство или при отсутствии такового.

Роялти – зарубежный правообладатель :: Инновации и предпринимательство: гранты, технологии, патенты

Основные принципы налогообложения, не связанные с деятельностью иностранной организации в Российской Федерации через постоянное представительство следующие: Для квалификации источника дохода не имеет значения, с каких счетов осуществляется его выплата иностранной организации. Следовательно, удержание налога производится при наличии налогооблагаемых операций также в случае выплаты иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации, непосредственно с корреспондентских счетов российских банков в иностранных банках или со счетов российских организаций в иностранных банках.

Аналогичная ситуация складывается, если непосредственно оплата производится другой иностранной организацией источником выплатыно в счет погашения ею задолженности перед российской организацией.

Вместе с тем, если иностранной организацией оказана услуга по предоставлению прав на использование товарного знака в Российской Федерации другой иностранной организации, порядок налогообложения будет строиться по тем же принципам. Источник выплаты доходов налогоплательщику, статьей 11 НК РФопределяется как организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. Перечень доходов, облагаемых у источника выплаты, утвержден статьей НК РФопределяющей особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации.

В подпункте 4 пункта 1 указанной статьи в числе таких доходов указаны доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности, то есть платежи, получаемые в качестве возмещения за использование объектов интеллектуальной собственности.

В соответствии со статьей НК РФустанавливающей особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом, обязанность исчислить и удержать налог с таких доходов при каждой выплате доходов возлагается на организации, выплачивающие доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации.

Не всегда источник выплаты и источник дохода представлены в одном лице. Такое возможно, например, когда операции осуществляются с участием посредников. Так, в соответствии со статьей ГК РФ по договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

При этом по указанной сделке приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если комитент назван в сделке и вступает с третьим лицом в отношения по исполнению сделки. При таких обстоятельствах, когда стороной по договору с иностранной организацией выступает комиссионер, у него возникает обязательство выплатить доход иностранной организации, а значит и удержать налог.

Товарные знаки: передача исключительного права и права использования (Никитин В.В.)

Таким образом, именно источник выплаты дохода становится налоговым агентом, принимая на себя обязанности по исполнению данной функции, установленные статьей 24 НК РФ. Обращаем внимание, что удержанная сумма налога на доходы иностранной организации от источника в Российской Федерации перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода.

Перечисление налога производится либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога. Если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, а также в том случае, когда сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.

В рамках лицензионного договора составляется акт приема-передачи права пользования на ТЗ, передается необходимая техническая и коммерческая документация и иная необходимая для пользования информация например, инструкции, указания.

В рамках договора об отчуждении исключительного права составляется акт о приеме-передаче исключительных прав на ТЗ, в котором указываются основные характеристики товарного знака. Унифицированные формы актов приема-передачи прав не утверждены, поэтому организация самостоятельно разрабатывает формы таких актов и утверждает их п.

Обращаем внимание на необходимость заключения договоров отчуждения исключительных прав на ТЗ и лицензионных договоров на передачу права использования ТЗ, их регистрации в Роспатенте, а также составления актов приема-передачи данных прав для документального подтверждения факта передачи исключительных и неисключительных прав на ТЗ, что важно для снижения налоговых рисков, доказывания своей правоты в судебных спорах с налоговой инспекцией или другой стороной договора.

В соответствии с положениями ГК РФ передача исключительных и неисключительных прав на товарные знаки признается передачей имущественных прав. В то же время в Налоговом кодексе не раскрывается понятие "имущественное право". Кроме этого, в ст. Поэтому, по мнению автора, для целей исчисления НДС передачу исключительных и неисключительных прав на ТЗ имеет смысл рассматривать в качестве передачи имущественных прав. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от В то же время пп.

Следовательно, данная норма отождествляет передачу исключительных и неисключительных прав на ТЗ с реализацией услуг. Отметим, что Налоговый кодекс не раскрывает понятие "торговая марка", а Гражданский кодекс не применяет такой термин. Термин "торговая марка", использованный в ст. То есть высшая судебная инстанция уточняет, что терминология, применяемая в данной норме, исключительна, так как в ней относятся к реализации услуг в том числе операции, которые в соответствии с иными нормами Налогового кодекса к реализации услуг не относятся.

Таким образом, можно сделать вывод, что передача исключительных и неисключительных прав на ТЗ должна рассматриваться для целей применения гл. Освобождение от обложения НДС В пп.

Лицензионный договор - статьи компании РосКо

В этой норме не поименован товарный знак. В иных положениях гл. Из вышесказанного следует, что отчуждение исключительных прав на ТЗ и передача прав их использования не освобождаются от обложения НДС. Налоговая база Налоговый кодекс не предусматривает специального порядка формирования налоговой базы при передаче исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

Минфин и суды высказывают разный подход относительно порядка исчисления налоговой базы. По мнению автора, в рассматриваемой ситуации применение п. Налогоплательщику нужно самостоятельно принять решение о том, какой из предложенных способов формирования налоговой базы он выберет.

При этом ему нужно учесть, что первый вариант официально признан финансистами, а арбитражная практика неоднозначна. Безвозмездная передача исключительного и неисключительного права на ТЗ Гражданский кодекс позволяет передавать право использования товарного знака безвозмездно п.

Если рассматривать такую передачу как передачу имущественных прав, то необходимо учитывать, что согласно п. В данной норме для случая безвозмездной передачи имущественных прав не сделано исключения, из чего, по мнению автора, следует вывод, что такая передача прав признается объектом обложения НДС.

Аналогичный вывод для случая безвозмездной передачи права использования товарного знака следует и из позиции Девятого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от Тот же суд в Постановлении от В то же время есть противоположная позиция судов, высказанная при рассмотрении безвозмездной передачи имущественных прав на иные объекты: Таким образом, налогоплательщику при безвозмездной передаче права использования товарного знака необходимо самостоятельно принимать решение о том, начислять ли НДС.

НДС при продаже исключительных прав на товарный знак: инструкция для бухгалтера

При этом нужно учитывать риск налоговых споров и неоднозначную арбитражную практику. Одна из сторон договора - иностранная организация Если одной из сторон договора по передаче прав на товарные знаки является иностранная компания, для целей обложения НДС необходимо в первую очередь руководствоваться положениями ст. При отсутствии подобного соглашения между соответствующими государствами в части обложения НДС или в случае, если в соответствии с указанным соглашением применяется российское налоговое законодательство, необходимо в первую очередь определить место передачи рассматриваемых прав, чтобы выяснить, признается ли такая передача объектом обложения НДС.

Как уже упоминалось, в пп. Как мы рассмотрели выше, данная норма распространяется на случаи передачи исключительных и неисключительных прав на ТЗ. При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, места жительства физического лица.

Исходя из вышеприведенных норм местом реализации при передаче иностранной компанией исключительных или неисключительных прав на ТЗ российской организации признается территория РФ. Соответственно, такие операции облагаются НДС.